DPH pri firemných vozidlách od 2026: 50% alebo 100% odpočet

Zmena odpočtu DPH pri firemných vozidlách od roku 2026: čo sa mení a ako sa rozhodnúť

Od 1. januára 2026 vstupuje do platnosti významná zmena v oblasti dane z pridanej hodnoty, ktorá sa dotkne veľkej časti podnikateľov využívajúcich firemné vozidlá. Nové pravidlá zavádzajú povinné obmedzenie odpočtu DPH pri osobných vozidlách, ktoré nie sú používané výlučne na podnikanie.

Cieľom tejto úpravy je zjednodušenie administratívy a zníženie sporov so správcom dane, no v praxi bude pre mnohých znamenať aj nižší nárok na odpočítanie DPH.

Základná zmena: 50 % odpočet DPH

V období od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028 sa zavádza povinné obmedzenie odpočítania DPH na 50% pri týchto vozidlách:

• osobné motorové vozidlá kategórie M1,
• mopedy a motocykle kategórií L1e a L3e.

Naopak, iné kategórie vozidiel, napríklad nákladné vozidlá kategórie N, týmto obmedzením dotknuté nie sú a naďalej sa na ne uplatňujú všeobecné pravidlá odpočtu DPH.

Čo všetko spadá pod 50 % odpočet

Nové pravidlá sa netýkajú len samotnej kúpy vozidla. 50% obmedzenie sa uplatňuje komplexne – na vozidlo aj na všetky náklady s jeho prevádzkou.

Konkrétne ide o:

• nadobudnutie (kúpu) vozidla,
• leasing vozidla (pri starších zmluvách, kde je DPH súčasťou jednotlivých splátok),
• dlhodobý nájom vozidla, t.j. nájom presahujúci 30 kalendárnych dní (vrátane operatívneho leasingu),
• všetky súvisiace výdavky, napríklad:
  • pohonné látky,
  • servis, opravy a údržbu vozidla,
  • nákup hmotných potrieb (pneumatiky, oleje, kvapaliny),
  • služby ako umývanie vozidla, parkovanie či iné prevádzkové služby.

Ak je vozidlo používané čo i len čiastočne na súkromné účely, nárok na odpočítanie DPH je automaticky obmedzený na 50%, bez ohľadu na skutočný pomer jázd.

Výhoda 50% režimu: menej administratívy

Jedným z deklarovaných dôvodov zavedenia paušálneho 50% odpočtu je zníženie administratívnej záťaže.

Pri tomto režime:

• nie je potrebné viesť knihu jázd,
• nie je potrebné dodatočne zdaňovať súkromné používanie vozidla,
• podnikateľ sa vyhne sporom o preukazovanie pomeru služobných a súkromných jázd.

Pre mnohých podnikateľov tak môže byť 50 % odpočet jednoduchším a bezpečnejším riešením, aj keď znamená nižší daňový benefit.

Kedy je možné uplatniť 100 % odpočet DPH

Plný 100% odpočet DPH je možný len v prípade, že vozidlo je používané výlučne na podnikanie a túto skutočnosť je platiteľ schopný preukázať.

Povinnosť viesť podrobné záznamy

Základnou podmienkou je vedenie podrobných záznamov o používaní vozidla, ktoré musia:

• byť vedené v elektronickej podobe,
• mať ďalej elektronicky spracovateľný formát (napr. XLSX, CSV).

❗ Ručne písaná kniha jázd nie je postačujúca, a to ani v prípade, že je následne oskenovaná alebo uložená vo formáte PDF. Takýto dokument správca dane nemusí uznať ako splnenie zákonnej podmienky.

Na uľahčenie evidencie je vhodné používať štandardizovanú elektronickú tabuľku, ktorá obsahuje všetky zákonom požadované údaje. Takúto tabuľku si môžete stiahnuť aj na tomto linku.

Výnimky z povinnosti viesť záznamy

Zákon pamätá aj na prípady, kde sa vozidlo používa výlučne na podnikanie, ale nie je potrebné viesť podrobné záznamy jázd. Ide najmä o vozidlá používané na:

• prenájom vozidiel,
• dopravu osôb a batožiny, vrátane taxislužby,
• výcvikové vozidlá autoškôl,
• predvádzacie a testovacie vozidlá,
• náhradné vozidlá poskytované zákazníkom autoservisov.

V týchto prípadoch je možné uplatniť 100% odpočet DPH bez povinnosti viesť knihu jázd, ak sú splnené ostatné zákonné podmienky.

Pozor na včasné oznámenie daňovému úradu

Ak chce podnikateľ uplatňovať 100% odpočet DPH, musí túto skutočnosť oznámiť daňovému úradu. Oznámenie sa podáva:

• do lehoty na podanie daňového priznania k DPH za obdobie, v ktorom si platiteľ prvýkrát uplatní odpočet DPH,
• alebo do 31. 12. predchádzajúceho roka, ak sa má režim 100 % uplatňovať od nasledujúceho roka.

Táto oznamovacia povinnosť sa vzťahuje len na vozidlá nadobudnuté od 1. 1. 2026.

⚠️ Dôležité upozornenie:
Zmena režimu je možná z 50% na 100%, nie však opačne.

Daňový dopad v praxi

Časť DPH, ktorú si platiteľ nemôže odpočítať, predstavuje nedaňový náklad. To znamená, že zvyšuje náklady podnikateľa, avšak neznižuje základ dane z príjmov.

Aj preto je vhodné ešte pred kúpou alebo leasingom vozidla zvážiť, ktorý režim je pre konkrétny prípad výhodnejší.